漢盛解讀 | 國際投資Q&A解讀-法國篇（二）

2024-10-17 13:23:16 · 漢盛天津 · 董吉平

國際投資Q&A解讀

（法國篇）

- International investment -

法國對外國投資者有何優惠規定？

漢盛解讀：

1. 行業鼓勵政策

（1）稅務抵償政策。根據現行優惠政策，所有外資企業發生的研發費用可以進行稅收減免，不受公司規模大小，公司部門的限制。法國公司的部分研發費支出（1億歐元以下研發費用的30%，以及超過1歐元部分的5%）可以抵減應納稅額。未在當年抵減完的研發費支出最多可向後結轉三年。如仍有剩余抵減額，可以在五年內開設新公司時獲得償付，或在三年後獲得償付。

（2）地區鼓勵政策。除中央政府鼓勵投資措施外，法國地方政府還實施壹系列相應措施，主要包括法國政府對於在“優先發展地區”的投資活動提供優惠政策待遇。所謂“優先發展地區”特指失業率高、犯罪率高和移民比例高的經濟發展落後地區。鼓勵措施包括稅收優惠和各種形式的財政補貼（包括特別補助，優先發展地區補助）以及以優惠價格提供用地和建築物等，具體種類包括：1）臨時免征營業稅；2）臨時免征企業所得稅；3）土地及廠房的價格優惠；4）國家領土整治獎金；5）創造就業獎勵金；6）社會保險金征收優惠；7）企業員工培訓補助；8）企業管理人員培訓補助。

2. 經濟特區法規

法國實行重建區優惠政策，根據法國有關規定，2017年12月31日前在重建區（例如人口下降和高失業區域）創建的企業可享受5年的公司所得稅免稅優惠政策。但是，企業3年內享受減免稅不得超過20萬歐元。

根據法國有關規定，在相關經濟欠發達城市及其近郊區新辦的企業（2021年1月1日前建立）享受多項稅收優惠政策，包括獲得5年的企業所得稅定期免稅優惠，具體種類包括：（1）利潤稅（即33%的公司稅或收入稅：前5年減免100%、第6年減免60%、第7年減免40%、第8年減免20%，享受該項優惠政策的企業的所得總額在5年中的任何12個月內不得超過10萬歐元）；（2）企業地產分攤金（2015年1月至2020年12月31日設立的企業可臨時減免企業地產分攤金：前5年減免100%、第6年減免60%、第7年減免40%、第8年減免20%）；（3）企業附加值分攤費及建築土地的地產稅。

風險提示

建議中國企業適當調整對優惠政策的期望值。原因在於：

（1）中法協定及法國當地稅法的具體規定較為復雜，中國投資者的投資項目在法國落地後容易產生壹些尚未識別的稅務成本的增加，常見的中法稅收協定爭議的表現：雙重稅務國籍、受益所有人身份被否認、營業利潤與特許權使用費區分爭議、常設機構的認定爭議等；

（2）法國稅務稽查趨於常態化，與稅務稽查相關的刑事案件也在增多。據統計，法國在2019年通過稅務稽查追回90億歐元稅收（相對於2018年增長16.3%）。同年，1,826起稅務案件被遞交給司法機關，其中965起案件由檢察院自動檢舉，672起為被法國財稅犯罪監管委員會（CIF）認可的稅務欺詐投訴。

（3）在法國開展投資、貿易、承包工程和勞務合作的過程中，企業應積極利用保險、擔保、銀行等保險金融機構和其他專業風險管理機構的相關業務保障自身利益。

法國經貿領域主要法律法規介紹

法國現行憲法於1958年通過後，經過1960年、1962年、1963年、1974年、1976年等多次修改。法國憲法規定設立憲法法院，最高司法會議，特別高等法院，經濟與社會委員會等機構和行政法院；規定了議會的組成、職權和工作程序；法國司法體系由兩個相對獨立的司法管轄系統組成，即負責審理民事和刑事案件的普通法院與負責公民與政府機關之間爭議案件的行政法院。

法國法律體系較為健全，經貿領域主要法律法規如下：

《貨幣與金融法》

《貨幣與金融法》，是法國金融監管框架的根本法規，就銀行業市場準入作出了全面細致的規定，外資銀行在法國開立分行在註冊資本與資產規模等方面與所有法國金融機構的要求相同，沒有特殊要求。外資銀行申請進入法國的機構類型沒有限制，如果開立子行需要符合法國國內金融機構的法律結構，但設立分行沒有任何額外要求。

《知識產權法典》

《知識產權法典》，是世界知識產權領域的第壹個專門法典，對有關知識產權保護的內容和措施做出了詳細、嚴格的規定，總計四百二十九條，分三部分，涉及文學和藝術產權、工業產權及海外領地和馬約特島條款。文學和藝術產權部分包括著作權、著作權相關權利以及與著作權、著作權相關權利和基礎數據生產者權利相關的普通條款；工業產權部分包括行業和管理組織、外觀設計、對發明和技術知識的保護、制造商標、商業商標或服務商標及其他特別標記等內容；第三部分包括法屬波利尼西亞、法屬瓦利斯群島和富圖納群島、南極和南半球法屬土地、新喀裏多尼亞島和馬約特島條款；專利保護期是20年，商標保護期是10年，圖紙及模型保護期是5年。

《經濟現代化法案》

《經濟現代化法案》，規定部分企業在滿足壹定條件下，可選擇將收入納入個人所得稅繳納，壹些人合性質的合夥企業原則上無須繳納此稅種，企業人員自己選擇將收入納入個人所得稅或企業所得稅管理，壹旦做出決定便不可改變。此外，合作社、協會、公立部門，如果其活動是營利性的，也須繳納企業所得稅；壹些互助組織、協會，如果其經營並非追求高額利潤，則可享受免稅待遇。

《勞動法》

《勞動法》，旨在保護勞工權益，滿足商業經濟利益，同時也為雇主提供了壹些指導和規定，包括勞動合同、工作時間、社會保障等。

《貨幣與金融法》

《環境法典》，是法國歷史上第壹部環境法典，涵蓋了所有環保領域，如大氣、水體、噪聲、固體廢棄物、振動、放射性、危險化學品汙染等，也涉及所有重要的環境管理制度，如環境影響評價、公眾參與、環境信息的調查與使用、許可證管理、總量控制、廢棄物的回收處理、特定化學品的禁用制度等。

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聲明：本文觀點僅是作者本人對相關法律的壹般解讀，不可視為上海漢盛（天津）律師事務所出具的正式法律意見或建議。如需相關法律咨詢或就相關議題進壹步交流，請聯系董律師18892217301。

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